数字经济下跨境避税与反避税规则研究
网络安全与数据治理
张雯，张弛
中国人民公安大学法学院
摘要： 数字经济时代下，高净值人士往往采取跨境的方式进行避税，我国《个人所得税法》尚没有系统的反避税条款设置，与应对高净值人士反避税的实践需求并不匹配。我国反避税规则存在着核心认定标准模糊、税收征管体系不健全纳税人自觉纳税程度较低以及国际协作缺乏等问题。因此，通过分析我国高净值人士征管困境，借鉴其他国家的先进经验，可以从如下方面进行完善；第一，提升高净值人士纳税的自觉遵从度；第二，完善高净值人群税收征管体系；第三，加强国际信息交换机制。
中图分类号：D922.294;D922.16文献标识码：ADOI:10.19358/j.issn.2097-1788.2025.04.015
引用格式：张雯，张弛. 数字经济下跨境避税与反避税规则研究［J］.网络安全与数据治理，2025，44（4）：98-102.
引用格式：张雯，张弛. 数字经济下跨境避税与反避税规则研究［J］.网络安全与数据治理，2025，44（4）：98-102.
Research on cross border tax avoidance and anti tax avoidance rules in the digital economy
Zhang Wen，Zhang Chi
School of Law,People′s Public Security University of China
Abstract： In the era of digital economy, High Net Worth Individuals(HNWIs) often adopt cross-border ways to avoid taxes, and China′s Individual Income Tax Law has not yet set up systematic anti-avoidance provisions. It doesn′t match the practical needs of responding to anti-avoidance of taxes by HNWIs. Anti-avoidance rules of China are characterized by vague core identification standards, unsound tax collection and management system, low level of taxpayers′ self-awareness and lack of international collaboration. Therefore, by analyzing the difficulties of HNWI tax collection and management in China and drawing on the advanced experience of other countries, it can be improved in the following aspects: firstly, to enhance the degree of conscious compliance of HNWI taxpayers; secondly, to improve the process and procedures of HNWI tax collection and management; and thirdly, to strengthen the international information exchange mechanism.
Key words : digital economy; personal income tax; anti-avoidance; high net worth individuals
引言
随着数字经济的蓬勃兴起，传统的税收征管模式面临巨大挑战。高净值人士作为国家税收的栋梁，其合法纳税有利于增加国库收入、促进社会公平。因此，通过分析我国高净值人士征管困境，试图从理论渊源以及司法实践角度探究避税行为与反避税规则的特有逻辑。一方面，跨国数字企业凭借数据的流动性、业务的虚拟性，通过复杂的架构安排，如设立于低税地的数字枢纽公司，巧妙转移利润，利用税收洼地规避纳税义务。另一方面，新兴数字商业模式下，无形资产转让定价难以精准衡量，成本分摊协议更趋隐蔽，加大税务监管难度。为应对这些问题，研究全面梳理国内外现行反避税规则的成效与不足。国际上，BEPS行动计划虽有诸多成果，但落地实施仍遇阻碍；国内在数字经济相关税收立法、征管衔接上存在改进空间。进而提出完善建议，构建适应数字时代的税收规则体系。运用大数据、区块链等技术强化税务信息监控，加强国际税收协作，建立跨境数字税收情报交换机制，全方位堵塞数字避税漏洞，维护税收公平与财政稳定，保障数字经济健康发展。
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https://www.chinaaet.com/resource/share/2000006420
作者信息：
张雯，张弛
（中国人民公安大学法学院，北京100038）
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